Крупные пожертвования: лимиты и перенос вычета
1. Годовой предел вычета
Для налогового вычета пожертвований действует годовой лимит.
При подоходном налогообложении льготируемые пожертвования и вычитаемые членские взносы по общему правилу учитываются как особые расходы в пределах 20 % общей суммы доходов в специальном налоговом значении (Gesamtbetrag der Einkünfte) либо 4 промилле от суммы всего оборота и выплаченных в календарном году заработной платы и окладов (§ 10b абз. 1 EStG). Для организаций действуют отдельные нормы.
Gesamtbetrag der Einkünfte — определённый законом показатель (§ 2 абз. 3 EStG), который не равен валовому или налогооблагаемому доходу. В него могут входить, в частности, доходы от:
- работы по найму;
- самостоятельной профессиональной деятельности;
- предпринимательской деятельности;
- капитала, если они включаются в соответствующую базу; доходы по § 32d абз. 1 и § 43 абз. 5 EStG при этом исключаются по § 2 абз. 5b EStG;
- сдачи имущества в аренду;
- прочие облагаемые доходы.
2. Превышение лимитов: перенос вычета
Если вычитаемые предоставления невозможно учесть в данном году из-за законных пределов, возможен перенос остатка пожертвований.
Превышение может переноситься на следующие налоговые периоды без ограничения срока, а не только на семь лет, и учитываться как особый расход в пределах доступного лимита этих лет (§ 10b абз. 1 предложение 9 EStG).
➡️ Предоставления необходимо заявить налоговому органу и надлежащим образом подтвердить. Остаток переноса устанавливается отдельным решением; один платёж без налогового декларирования сам по себе этого не обеспечивает.
3. Пример
Gesamtbetrag der Einkünfte: 50 000 евро
Предел 20 %: 10 000 евро
Фактическое пожертвование за год: 15 000 евро
Результат:
10 000 евро можно вычесть в год пожертвования, если выполнены все условия, альтернативный предел 4 промилле не позволяет больший вычет и не действуют иные ограничения.
5 000 евро переносятся на последующие годы и учитываются, когда появится достаточный остаток в пределах 20-процентного лимита.
4. Особенности крупных пожертвований
При значительных разовых пожертвованиях, например пятизначных суммах, рекомендуется налоговая консультация по выбору времени и распределению.
Подтверждения должны быть правильно оформлены, достоверны и соответствовать официальной форме.
Ошибочные или недопустимые подтверждения могут создавать риски установленной законом ответственности за пожертвования для выдающей благотворительной организации и членов её правления.
5. Ответственность получателей
Благотворительные организации обязаны:
- подтверждать свой налоговый статус и при выдаче справок соблюдать, в частности, условия и сроки § 63 абз. 5 AO;
- использовать пожертвования по назначению;
- выдавать подтверждения только при выполнении всех условий;
- надлежащим образом документировать пожертвования и их использование.
Примечание
Это общий обзор налоговых правил, не заменяющий индивидуальную налоговую консультацию. По вопросам конкретной ситуации рекомендуется обращаться к налоговому консультанту или в компетентный налоговый орган.
