1. Налоговые преимущества для жертвователей

Предоставления получателям, предусмотренным законом, могут подлежать налоговому вычету при выполнении соответствующих условий. К ним относятся, в частности, освобождённые от налога организации с общественно полезными, благотворительными или религиозными целями и определённые публично-правовые получатели. По общему правилу требуется надлежащее подтверждение пожертвования; законные упрощения подтверждения и допустимая электронная передача сохраняются.

При подоходном налогообложении льготируемое предоставление может вычитаться как особый расход по § 10b EStG. В рамках установленного законом расчёта вычет уменьшает доход и, как правило, налогооблагаемый доход, а не непосредственно сумму налога.

Предприятия, включая компании с капиталом, также могут учитывать пожертвования для целей налогообложения при соблюдении законных условий.

2. Условия налогового вычета

Необходимо соблюдать все применимые условия, в том числе:

Получатель, имеющий необходимый статус

Получатель должен соответствовать § 10b абз. 1 EStG. Для подтверждений освобождённых от налога организаций необходимо, в частности, проверить условия и сроки § 63 абз. 5 AO; при указанных там условиях достаточно решения по § 60a AO. Для иностранных получателей предусмотрены дополнительные требования.

Добровольность

Пожертвование должно осуществляться добровольно, без юридической обязанности пожертвовать.

Безвозмездность

За пожертвование не должно предоставляться встречное исполнение.

Отличие от спонсорства

Согласованное экономическое встречное предоставление, например рекламную услугу, необходимо отличать от пожертвования. Простая благодарность или упоминание имени без оценки обстоятельств не означает автоматически спонсорство.

При наличии встречного предоставления речь обычно идёт о спонсорстве, а не о вычитаемом пожертвовании.

3. Подтверждения пожертвований

Подтверждение является основным документом для вычета. Его выдаёт получатель по официальной форме налоговой администрации.

В зависимости от вида предоставления требуются разные сведения:

3.1 Денежные пожертвования и вычитаемые членские взносы

- Имя и адрес жертвователя

- Сумма

- Дата предоставления

- Подтверждение налогового статуса получателя

3.2 Имущественные пожертвования

- Точное описание вещи

- Стоимость по § 10b абз. 3 EStG и необходимые основания оценки; обычная рыночная стоимость применяется не всегда

- Момент предоставления

3.3 Пожертвования фондам

- Дополнительные сведения по специальным требованиям законодательства о фондах

Примечание:

Выдающий документ обязан оформить его внимательно и достоверно. Умышленная или грубо неосторожная выдача неверного подтверждения может, в частности, повлечь ответственность по § 10b абз. 4 EStG. Другие налоговые последствия зависят от соответствующих законных условий.

4. Небольшие пожертвования: упрощённое подтверждение

Для отдельных денежных предоставлений не более 300 евро получателям, указанным в § 50 абз. 4 EStDV, может применяться упрощённое подтверждение.

При соблюдении этих условий официальную справку могут заменить:

- квитанция о внесении наличных на счёт;

- банковское подтверждение операции.

Банковское подтверждение должно показывать имя и номер счёта либо другой идентификатор плательщика и получателя, сумму, дату проводки и фактическое исполнение платежа. В частности, в нём указываются:

- имя жертвователя;

- наименование получателя;

- сумма;

- дата проводки.

Для освобождённой от налога организации по § 5 абз. 1 № 9 KStG дополнительно необходимо сохранять изготовленный получателем документ с льготируемой целью использования, сведениями об освобождении от налога на прибыль организаций и указанием, является ли платёж пожертвованием или членским взносом. Для имущественных пожертвований и отказа от возмещения расходов такого платёжного подтверждения недостаточно.

5. Лимиты вычета

Вычет по подоходному налогу ограничен:

- 20 % общей суммы доходов в специальном налоговом значении (Gesamtbetrag der Einkünfte), либо

- 4 промилле от суммы всего оборота и выплаченных в календарном году заработной платы и окладов (§ 10b абз. 1 EStG).

Если сумма превышает применимый предел, неучтённая часть может переноситься на последующие годы, по общему правилу без ограничения срока.

6. Членские взносы

Не все членские взносы подлежат вычету.

В частности, не вычитаются:

- взносы в спортивные клубы;

- взносы организациям с определёнными досуговыми, культурными и иными целями, перечисленными в § 10b абз. 1 предложение 8 EStG.

Вычет не исключается только потому, что взнос обязателен по уставу. § 10b EStG наряду с пожертвованиями прямо предусматривает определённые членские взносы. Имеют значение получатель, цель и законные исключения. Настоящие пожертвования спортивному клубу при выполнении условий могут по-прежнему вычитаться.

Примечание

Эта информация предназначена для общего ознакомления и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию.

При сомнениях рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в компетентный налоговый орган.