1. Обязанности объединений и лиц, выдающих подтверждения

Благотворительные объединения и другие организации с налоговыми льготами несут значительную правовую ответственность при получении пожертвований и выдаче подтверждений.

Объединение и действующие от его имени руководители, прежде всего правление, должны обеспечивать выполнение законных условий для вычета и использование пожертвований исключительно в соответствии с уставом.

Основные обязанности включают:

Проверка налогового статуса

Необходимо проверять льготируемые цели и фактическую деятельность. Для подтверждений особенно важны условия и сроки § 63 абз. 5 AO: решение об освобождении от налога или соответствующее приложение к решению по налогу на прибыль организаций не старше пяти лет либо при предусмотренных условиях решение по § 60a AO, принятое не более трёх календарных лет назад. Срок рассчитывается с точностью до дня.

Проверка предоставления

Следует тщательно выяснить, действительно ли речь идёт о добровольном безвозмездном пожертвовании и отсутствует ли встречное исполнение, например реклама или спонсорские услуги.

Надлежащая документация

Необходимы полный, прослеживаемый учёт и хранение документов в соответствии с законными обязанностями.

Выдача подтверждений

Подтверждения можно выдавать только при выполнении всех законных условий. Документ должен соответствовать официальной форме налоговой администрации.

Разграничение пожертвования и спонсорства

Пожертвования необходимо чётко отличать от спонсорских и рекламных услуг, иначе право на вычет может оказаться под угрозой.

Внутренний контроль

Следует установить контроль и распределить ответственность, чтобы предотвращать ошибки при приёме, использовании и подтверждении пожертвований.

2. Риски ответственности при неправильном обращении

Ненадлежащее обращение с пожертвованиями может повлечь существенную налоговую и личную ответственность.

2.1 Ответственность, связанная с пожертвованиями

Неверная выдача подтверждений или ненадлежащее использование средств может повлечь предусмотренную законом ответственность за недополученный налог.

При выполнении законных условий недополученный подоходный налог по § 10b абз. 4 EStG либо налог на прибыль организаций по § 9 абз. 3 KStG определяется в размере 30 % предоставленной суммы. Это не свободно выбираемый предел «до 30 %». Могут применяться и другие основания налоговой ответственности.

2.2 Личная ответственность руководителей

Тот, кто умышленно или по грубой неосторожности выдаёт неверное подтверждение либо вызывает нецелевое использование, может отвечать при выполнении законных условий. При ответственности за нецелевое использование в первую очередь требования предъявляются получателю пожертвования. Действующих от его имени физических лиц можно привлекать по этому основанию лишь при дополнительных условиях закона, в частности если меры взыскания с получателя оказались безуспешными и соответствующее налоговое обязательство не прекратилось (§ 10b абз. 4 EStG).

В таких случаях не исключено взыскание за счёт личного имущества.

3. Утрата налоговых льгот благотворительной организации

Утрата льготируемого статуса — один из наиболее серьёзных рисков для объединений и организаций.

Возможные причины включают:

Нецелевое использование

Использование пожертвований вне уставных или допустимых благотворительных целей.

Нарушение обязанностей учёта и подтверждения

Недостаточная или ошибочная документация доходов и расходов.

Недопустимая коммерческая деятельность

Коммерческая деятельность не приводит автоматически к полной утрате благотворительного статуса. Для облагаемой налогом коммерческой деятельности действуют специальные правила § 64 AO. Льготы особенно подвержены риску, если устав или фактическое управление больше не соответствуют требованиям законодательства о благотворительности.

Ошибки в уставе

Устав не соответствует требованиям законодательства о благотворительных организациях.

Лишение льгот может повлечь значительные доначисления налогов и утрату связанных преимуществ. Конкретные последствия и затронутые периоды зависят от нарушения и применимых налоговых норм.

4. Рекомендации по надлежащему обращению

Для снижения рисков и сохранения льготируемого статуса объединениям следует принимать, в частности, следующие меры:

Регулярная правовая проверка

Постоянный контроль соблюдения налоговых и благотворительно-правовых требований.

Обучение и консультации

Регулярное информирование и обучение правления; обращение за налоговой или юридической консультацией при сомнениях.

Прозрачность перед жертвователями и органами

Понятное и прослеживаемое использование средств.

Чёткие внутренние процедуры

Установленный порядок приёма, учёта, использования и подтверждения пожертвований.

Примечание

Эти сведения предназначены для общего правового ознакомления и не заменяют индивидуальную налоговую или юридическую консультацию.

При сомнениях рекомендуется обратиться к налоговому консультанту, адвокату с опытом в праве благотворительных организаций или в компетентный налоговый орган.