Податкове відрахування та підтвердження пожертв
1. Податкові переваги для жертводавців
Надання передбаченим законом одержувачам можуть відраховуватися за відповідних умов. До них належать, зокрема, звільнені від податку організації із суспільно корисними, благодійними чи релігійними цілями та певні публічно-правові одержувачі. Загалом потрібне належне підтвердження; законні спрощення й дозволене електронне передання залишаються можливими.
Для прибуткового податку пільгове надання можна відрахувати як особливу витрату за § 10b EStG. У законному розрахунку це зменшує дохід і загалом оподатковуваний дохід, а не безпосередньо суму податку.
Підприємства, включно з капітальними товариствами, також можуть враховувати пожертви для оподаткування за законних умов.
2. Умови відрахування
Необхідно виконати всі застосовні умови, зокрема:
Уповноважений одержувач
Одержувач має відповідати § 10b абз. 1 EStG. Для підтверджень звільнених організацій слід перевіряти умови й строки § 63 абз. 5 AO; за зазначених там умов достатньо рішення за § 60a AO. Для іноземних одержувачів діють додаткові вимоги.
Добровільність
Пожертва має здійснюватися добровільно, без юридичного обов’язку пожертвувати.
Безоплатність
Не повинно бути зустрічного надання за пожертву.
Відмежування від спонсорства
Погоджене економічне зустрічне надання, наприклад реклама, відрізняється від пожертви. Проста подяка чи згадка імені без оцінки обставин не означає автоматично спонсорство.
За наявності зустрічного надання зазвичай ідеться про спонсорство, а не відраховувану пожертву.
3. Підтвердження пожертв
Підтвердження є основним документом для відрахування. Його видає одержувач за офіційною формою податкової адміністрації.
Залежно від виду потрібні різні відомості:
3.1 Грошові пожертви та відраховувані членські внески
- Ім’я та адреса жертводавця
- Сума
- Дата надання
- Підтвердження податкового статусу одержувача
3.2 Майнові пожертви
- Точний опис речі
- Вартість за § 10b абз. 3 EStG та необхідні підстави оцінки; звичайна ринкова вартість застосовується не завжди
- Момент надання
3.3 Пожертви фондам
- Додаткові відомості за спеціальними законними вимогами для фондів
Примітка:
Видавець повинен оформити документ уважно й достовірно. Умисна або грубо необережна видача неправильного підтвердження може, зокрема, спричинити відповідальність за § 10b абз. 4 EStG. Інші податкові наслідки залежать від відповідних законних умов.
4. Невеликі пожертви: спрощене підтвердження
Для окремих грошових надань не більше 300 євро одержувачам, зазначеним у § 50 абз. 4 EStDV, можливе спрощене підтвердження.
За цих умов офіційний документ можуть замінити:
- квитанція про внесення готівки на рахунок;
- банківське підтвердження операції.
Банківський документ має показувати ім’я та номер рахунку або інший ідентифікатор платника й одержувача, суму, дату проведення та фактичне виконання платежу. Зокрема, він містить:
- ім’я жертводавця;
- назву одержувача;
- суму;
- дату проведення.
Для звільненої організації за § 5 абз. 1 № 9 KStG додатково зберігають виготовлений одержувачем документ із пільговою метою використання, відомостями про звільнення від податку на прибуток організацій та позначенням пожертви чи членського внеску. Для майнових пожертв і відмови від відшкодування витрат такого платіжного доказу недостатньо.
5. Ліміти відрахування
Відрахування для прибуткового податку обмежене:
- 20 % загальної суми доходів у спеціальному податковому значенні (Gesamtbetrag der Einkünfte), або
- 4 проміле від суми всього обороту та виплачених у календарному році заробітної плати й окладів (§ 10b абз. 1 EStG).
Якщо сума перевищує відповідну межу, невраховану частину можна переносити на наступні роки, загалом без обмеження строку.
6. Членські внески
Не всі членські внески відраховуються.
Зокрема, не відраховуються:
- внески до спортивних клубів;
- внески організаціям із певними дозвіллєвими, культурними та іншими цілями, переліченими у § 10b абз. 1 речення 8 EStG.
Відрахування не виключене лише тому, що внесок є обов’язковим за статутом. § 10b EStG поряд із пожертвами прямо охоплює певні членські внески. Вирішальними є одержувач, мета й законні винятки. Справжні пожертви спортивному клубу за виконання умов можуть і надалі відраховуватися.
Примітка
Відомості призначені для загального ознайомлення й не замінюють індивідуальної податкової консультації.
За сумнівів рекомендується звернутися до податкового консультанта чи компетентного податкового органу.
