Великі пожертви: ліміти та перенесення відрахування
1. Річна межа
Для податкового відрахування пожертв діє річний ліміт.
Для прибуткового податку пільгові пожертви та відраховувані членські внески загалом враховують як особливі витрати в межах 20 % загальної суми доходів у спеціальному податковому значенні (Gesamtbetrag der Einkünfte) або 4 проміле від суми всього обороту та виплачених у календарному році заробітної плати й окладів (§ 10b абз. 1 EStG). Для організацій діють окремі норми.
Gesamtbetrag der Einkünfte — визначений законом показник (§ 2 абз. 3 EStG), не тотожний валовому чи оподатковуваному доходу. Можуть враховуватися, зокрема, доходи від:
- найманої праці;
- самостійної професійної діяльності;
- підприємництва;
- капіталу, якщо вони включаються до відповідної бази; доходи за § 32d абз. 1 і § 43 абз. 5 EStG виключаються за § 2 абз. 5b EStG;
- здавання майна в оренду;
- інші оподатковувані доходи.
2. Перевищення меж: перенесення
Якщо відраховувані надання не можна врахувати в поточному році через законні межі, можливе перенесення залишку.
Перевищення можна переносити на наступні податкові періоди без обмеження строку, а не лише на сім років, і враховувати як особливу витрату в межах доступних лімітів цих років (§ 10b абз. 1 речення 9 EStG).
➡️ Надання потрібно задекларувати податковому органу й належно підтвердити. Залишок перенесення встановлюється окремим рішенням; самого платежу без податкового декларування недостатньо.
3. Приклад
Gesamtbetrag der Einkünfte: 50 000 євро
Межа 20 %: 10 000 євро
Фактична пожертва за рік: 15 000 євро
Результат:
10 000 євро можна відрахувати в році пожертви, якщо всі умови виконані, альтернативна межа 4 проміле не дозволяє більше та немає інших обмежень.
5 000 євро переносяться на наступні роки й враховуються, коли з’явиться достатній залишок у межах 20-відсоткового ліміту.
4. Особливості великих пожертв
За значних одноразових пожертв, наприклад п’ятизначних сум, рекомендується податкова консультація щодо часу та розподілу.
Підтвердження повинні бути правильно оформлені, достовірні й відповідати офіційній формі.
Помилкові або недопустимі документи можуть створювати ризики законної відповідальності для благодійної організації та членів її правління.
5. Відповідальність одержувачів
Благодійні організації повинні:
- підтверджувати свій податковий статус і при видачі документів дотримуватися, зокрема, умов та строків § 63 абз. 5 AO;
- використовувати пожертви за призначенням;
- видавати підтвердження лише за всіх законних умов;
- належно документувати пожертви та їх використання.
Примітка
Це загальний огляд податкових правил, який не замінює індивідуальної податкової консультації. Щодо конкретної ситуації рекомендується звернутися до податкового консультанта чи компетентного податкового органу.
