Відповідальність об’єднань і належне поводження з пожертвами
1. Обов’язки об’єднань та видавців підтверджень
Благодійні об’єднання й інші пільгові організації несуть значну правову відповідальність при отриманні пожертв і видачі підтверджень.
Об’єднання та його керівники, насамперед правління, мають забезпечувати законні умови відрахування й використання пожертв виключно за статутом.
Основні обов’язки:
Перевірка податкового статусу
Слід перевіряти пільгові цілі та фактичну діяльність. Для підтверджень особливо важливі умови й строки § 63 абз. 5 AO: рішення про звільнення або відповідний додаток до рішення про податок на прибуток організацій не старше п’яти років, або за зазначених умов — рішення за § 60a AO, прийняте не більш ніж три календарні роки тому. Строк обчислюють з точністю до дня.
Перевірка надання
Необхідно з’ясувати, чи це справді добровільна безоплатна пожертва та чи немає зустрічного надання, наприклад реклами чи спонсорських послуг.
Належна документація
Повний і простежуваний облік та зберігання документів відповідно до законних обов’язків.
Видача підтверджень
Документи можна видавати лише за всіх законних умов. Вони повинні відповідати офіційній формі податкової адміністрації.
Розмежування пожертв і спонсорства
Пожертви слід чітко відмежовувати від спонсорських чи рекламних послуг, інакше відрахування може опинитися під загрозою.
Внутрішній контроль
Потрібні відповідні перевірки та розподіл відповідальності для запобігання помилкам у прийманні, використанні та підтвердженні.
2. Ризики відповідальності
Неналежне поводження з пожертвами може спричинити значні податкові та особисті ризики.
2.1 Відповідальність щодо пожертв
Неправильні підтвердження або неналежне використання коштів можуть спричинити законну відповідальність за недоотриманий податок.
За законних умов недоотриманий прибутковий податок за § 10b абз. 4 EStG або податок на прибуток організацій за § 9 абз. 3 KStG визначається як 30 % наданої суми. Це не довільна верхня межа «до 30 %». Можливі й інші підстави податкової відповідальності.
2.2 Особиста відповідальність керівників
Той, хто умисно або з грубою необережністю видає неправильне підтвердження чи спричиняє нецільове використання, може відповідати за законних умов. У випадку відповідальності за спричинення нецільового використання насамперед вимоги пред’являють одержувачу. Фізичних осіб, що діють від його імені, можна притягнути за цією підставою лише за додаткових умов, зокрема якщо стягнення з одержувача було безуспішним і відповідне податкове зобов’язання не припинилося (§ 10b абз. 4 EStG).
У таких випадках можливе стягнення за рахунок особистого майна.
3. Втрата податкових пільг
Втрата благодійного пільгового статусу є одним із найсерйозніших ризиків для об’єднань та організацій.
Можливі причини:
Нецільове використання
Використання пожертв поза статутними або допустимими благодійними цілями.
Порушення обліку й підтвердження
Недостатня або помилкова документація доходів і витрат.
Недопустима комерційна діяльність
Комерційна діяльність не спричиняє автоматично повної втрати благодійного статусу. Для оподатковуваної комерційної діяльності діють спеціальні правила § 64 AO. Пільги особливо ризикують бути втраченими, якщо статут чи фактичне управління більше не відповідають вимогам благодійного права.
Недоліки статуту
Статут не відповідає законним вимогам благодійного статусу.
Позбавлення пільг може спричинити значні донарахування та втрату пов’язаних переваг. Наслідки й періоди залежать від конкретного порушення та податкових норм.
4. Рекомендації щодо належного поводження
Для зменшення ризиків та збереження статусу об’єднанням слід вживати, зокрема, таких заходів:
Регулярна правова перевірка
Постійний контроль податкових і благодійно-правових вимог.
Навчання й консультації
Регулярно інформувати та навчати правління; за сумнівів отримувати податкову чи юридичну допомогу.
Прозорість перед жертводавцями й органами
Зрозуміле та простежуване використання коштів.
Чіткі внутрішні процедури
Визначений порядок приймання, обліку, використання й підтвердження пожертв.
Примітка
Відомості призначені для загального правового ознайомлення й не замінюють індивідуальної податкової чи юридичної консультації.
За сумнівів рекомендується звернутися до податкового консультанта, адвоката з досвідом у благодійному праві або компетентного податкового органу.
