PStTG / DAC7 на Suchen.Expert
Закон Германии о налоговой прозрачности платформ (PStTG) реализует в Германии европейские требования так называемой Директивы DAC7.
С 1 января 2023 года операторы определённых цифровых платформ могут быть обязаны передавать Федеральному центральному налоговому управлению Германии (BZSt) сведения о подлежащих отчётности поставщиках и отдельных видах деятельности, осуществляемых через платформу.
Однако не каждая интернет-служба, на которой можно размещать объявления о товарах или услугах, автоматически является платформой в понимании PStTG.
1. Когда служба считается платформой в понимании PStTG?
Согласно § 3 абз. 1 PStTG, платформой в общем случае является основанная на цифровых технологиях система, позволяющая пользователям связываться друг с другом через интернет и заключать сделки, направленные на определённые виды деятельности, охватываемые законом.
Согласно § 5 PStTG, к таким видам деятельности относятся, в частности:
временное предоставление недвижимости,
личные услуги,
продажа товаров и
временное предоставление транспортных средств,
в каждом случае за вознаграждение.
Закон прямо исключает из понятия платформы некоторые технические услуги. К ним относится, в частности, программное обеспечение, которое позволяет только размещать или рекламировать объявления о соответствующей деятельности.
2. «Цифровая доска объявлений»
Для служб, которые только размещают объявления и помогают установить контакт, особенно важно правильно провести разграничение.
Федеральное центральное налоговое управление Германии прямо приводит в качестве примера цифровую «доску объявлений».
По мнению BZSt, простое содействие возможности заключить сделку в общем случае не подпадает под PStTG, если соответствующая сделка заключается вне инфраструктуры платформы — например, при расчёте наличными или другим электронным способом.
Пояснительная записка к закону также разъясняет это различие: программное обеспечение, в частности, не должно считаться платформой в понимании PStTG, если оно лишь позволяет пользователям согласовать договор за пределами предоставленного программного обеспечения, например по электронной почте, через собственный интернет-магазин или в обычном магазине.
Поэтому решающим является не только то, что поставщики и заинтересованные лица могут связаться через интернет-службу.
3. Как работает Suchen.Expert?
Suchen.Expert устроен как платформа для размещения объявлений, установления контакта и общения.
В частности, пользователи могут:
публиковать объявления,
находить предложения других пользователей,
связываться друг с другом и
общаться через внутренний мессенджер.
При этом Suchen.Expert не предоставляет собственную
функцию оформления заказа,
функцию покупки или оформления покупки,
обработку платежей,
функцию обязательного принятия предложения или
структурированный технический процесс заключения договора
для предлагаемых пользователями товаров или услуг.
Фактический договор о предлагаемом товаре или услуге не заключается с помощью функции заказа или оформления покупки, предоставленной Suchen.Expert.
Кроме того, Suchen.Expert не становится стороной сделки между поставщиком и заинтересованным лицом.
4. Мессенджер и установление контакта
Внутренний мессенджер Suchen.Expert служит для установления контакта и общения между пользователями.
Одна лишь возможность обмениваться сообщениями не равнозначна структурированной обработке покупки или заказа, предоставляемой платформой.
Определяется ли обмен отдельными заявлениями между двумя пользователями в конкретном случае как предложение или принятие предложения с точки зрения гражданского права, зависит от содержания этих заявлений и общих положений Гражданского кодекса Германии (BGB).
Однако Suchen.Expert не предоставляет пользователям специальной технической функции, с помощью которой объявление можно было бы купить или принять в обязательном порядке через процесс заказа, контролируемый Suchen.Expert.
5. Знание о фактически выплаченном вознаграждении
Для целей PStTG также важно, известен ли оператору платформы размер вознаграждения или должен ли он быть ему известен.
В § 5 абз. 2 PStTG вознаграждение определяется как сумма, выплаченная или зачисленная поставщику в связи с соответствующей деятельностью. Размер вознаграждения должен быть известен оператору платформы или подлежать выяснению с его стороны.
BZSt также прямо подчёркивает это условие в примере цифровой доски объявлений.
Suchen.Expert не обрабатывает платежи между поставщиком и заинтересованным лицом.
Кроме того, цена, указанная в объявлении, не обязательно означает, что:
договор вообще был заключён,
товар действительно был продан,
указанная цена действительно была уплачена или
поставщик и заинтересованное лицо позднее не договорились о другой цене.
Поэтому при простом установлении контакта Suchen.Expert, как правило, не располагает технической платёжной системой, которая показывала бы фактически выплаченное поставщику вознаграждение.
6. Значение для частных пользователей Suchen.Expert
С учётом текущего устройства Suchen.Expert описанные признаки говорят в пользу разграничения простой службы объявлений и установления контакта и платформы, на которой соответствующая сделка технически заключается и фиксируется выплаченное за неё вознаграждение.
В частности, по существенным признакам работа службы соответствует модели цифровой доски объявлений, описанной BZSt, где соответствующая сделка заключается вне технической инфраструктуры оформления договора.
Поэтому пользователям, в частности, не следует считать, что только одно из перечисленного:
публикация объявления,
указанная в объявлении цена,
обращение заинтересованного лица или
обмен сообщениями
автоматически означает продажу через Suchen.Expert, подлежащую отчётности согласно PStTG.
7. Пределы в 30 продаж и 2 000 евро
Часто упоминаемые значения — 30 продаж и 2 000 евро — не являются общими необлагаемыми налогом пределами.
В рамках PStTG они касаются только классификации определённых продавцов товаров как так называемых освобождённых поставщиков.
При продаже товаров поставщик считается освобождённым согласно § 4 абз. 5 № 4 PStTG, если в отчётный период через одну и ту же охватываемую платформу он:
продал товары менее чем в 30 случаях и
получил за них вознаграждение общей суммой менее 2 000 евро.
Оба условия должны выполняться одновременно.
Однако это правило имеет значение только в том случае, если вообще существует платформа и соответствующая деятельность в понимании PStTG.
В частности, эти значения не означают:
«Продажи на сумму до 2 000 евро или 29 продаж являются частными продажами, освобождёнными от налогов».
Облагается ли продажа налогом, определяется налоговым законодательством, а не этими порогами PStTG.
Подробнее см. статью «Частные продажи и налоги».
8. Отчёт по PStTG не означает автоматическую обязанность платить налог
Даже в отношении службы, подпадающей под PStTG, передача сведений налоговой администрации не означает автоматически, что соответствующий пользователь должен платить налоги.
PStTG регулирует прежде всего информационные обязанности и обязанности по отчётности операторов платформ.
Определяется ли фактически полученный доход как облагаемый, зависит от соответствующих налоговых законов.
Поэтому эти два вопроса нужно рассматривать отдельно.
9. Какие данные должна передавать платформа, обязанная отчитываться?
Если оператор действительно является оператором подотчётной платформы в понимании PStTG, а поставщик подлежит отчётности, может потребоваться передать широкий объём сведений.
Для физического лица согласно § 14 PStTG к ним относятся, в частности, определённые сведения о:
личности,
адресе,
идентификационном налоговом номере,
налоговом резидентстве,
фактически выплаченном или зачисленном вознаграждении и
количестве соответствующих видов деятельности.
Сведения о вознаграждении и деятельности, как правило, передаются поквартально.
Оператор подотчётной платформы обязан собрать и проверить необходимые для этого сведения согласно §§ 17 и далее PStTG.
10. Информирование затронутых поставщиков
При наличии установленной законом обязанности по отчётности оператор платформы должен уведомить затронутых поставщиков.
Согласно § 22 PStTG, оператор подотчётной платформы обязан, среди прочего, до первой передачи данных сообщить поставщику, подлежащему отчётности, что соответствующие сведения собираются и передаются в Федеральное центральное налоговое управление Германии.
Кроме того, поставщику, как правило, должны сообщить относящиеся к нему сведения, подлежащие отчётности, до 31 января следующего года.
Поэтому скрытая передача данных DAC7 без предусмотренного законом информирования затронутого поставщика не соответствует процедуре, установленной PStTG.
11. Объявление и продажа — не одно и то же
Для пользователей Suchen.Expert особенно важно следующее различие:
Объявление ≠ продажа
Объявление лишь показывает, что пользователь предлагает товар, услугу или другую возможность.
По числу опубликованных объявлений нельзя автоматически определить:
сколько сделок действительно состоялось,
какие объявления не привели к сделке,
какая цена была фактически согласована,
была ли вещь подарена или
договорились ли стороны вообще.
Именно отсутствие сведений о фактическом заключении сделки является одной из существенных причин разграничения, которое BZSt применяет к цифровой доске объявлений.
12. Изменение бизнес-модели
Оценка по налоговому праву зависит от фактического технического и договорного устройства службы.
Если в будущем Suchen.Expert, например, введёт:
обязательный процесс заказа или покупки,
функцию оплаты,
структурированный процесс заключения договора,
расчёт комиссий на основании фактически заключённых сделок или
сопоставимые функции обработки сделок,
классификацию по PStTG необходимо будет проверить повторно.
Поэтому текущую оценку нельзя автоматически переносить на бизнес-модель, которая в будущем существенно изменится.
Примечание о правовой классификации
Федеральное центральное налоговое управление Германии само указывает, что окончательно определить, является ли конкретная бизнес-модель платформой в понимании PStTG, можно только с учётом конкретного случая.
Опубликованные FAQ BZSt предназначены для первоначальной оценки и, по собственному заявлению ведомства, отражают его позицию; в этой части они не являются обязательными.
Для получения более обязательного разъяснения § 10 PStTG предусматривает платную процедуру запроса в Федеральное центральное налоговое управление Германии. Федеральное министерство финансов прямо отмечает, что такая процедура позволяет получить правовую определённость по вопросу, включает ли определённая бизнес-модель платформу или соответствующую деятельность в понимании PStTG.
Suchen.Expert и DAC7
В соответствии со своей текущей функциональностью Suchen.Expert ориентирован на публикацию объявлений, установление контакта и общение.
Suchen.Expert не предоставляет для сделок между пользователями собственную обработку заказов, оформление покупки или платежей и, в силу простого установления контакта, обычно не располагает сведениями о том, была ли заключена сделка вне платформы и какое вознаграждение за неё фактически было выплачено.
Это не отменяет налоговых обязанностей пользователя. Даже если операция не передаётся в отчётности через Suchen.Expert согласно PStTG, доход или прибыль всё равно могут иметь значение для налогообложения по общим налоговым законам.
Подробнее о налогообложении частных продаж см. статью «Частные продажи и налоги».
