Малые предприниматели (Kleinunternehmer) на Suchen.Expert
Режим Kleinunternehmerregelung — это специальное правило законодательства об НДС. Тот, кто его применяет, юридически остаётся предпринимателем и не становится частным продавцом вследствие применения этого режима.
Если лицо при совершении сделки действует в рамках коммерческой или самостоятельной профессиональной деятельности, оно является предпринимателем в смысле § 14 BGB.
Это означает: малые предприниматели также должны соблюдать законодательные требования для предпринимателей, особенно в отношениях с потребителями.
1. Кто такой Kleinunternehmer?
Согласно § 19 абз. 1 UStG, операции предпринимателя, находящегося в Германии, по общему правилу освобождаются от НДС, если
общий оборот за предыдущий календарный год не превысил 25 000 евро и
общий оборот в текущем календарном году не превышает 100 000 евро.
Пороговые значения, действующие с 1 января 2025 года, установлены § 19 UStG.
Режим Kleinunternehmerregelung по общему правилу касается обложения операций НДС. Он не меняет того, что пользователь, ведущий коммерческую или самостоятельную профессиональную деятельность, выступает перед клиентами как предприниматель.
2. Малые предприниматели — не частные продавцы
Малый предприниматель не вправе представлять себя на Suchen.Expert частным лицом только из-за применения § 19 UStG, если предлагаемые товары или услуги относятся к его коммерческой или самостоятельной профессиональной деятельности.
Для отнесения к предпринимателям определяющим является § 14 BGB. Важно, в каком качестве лицо действует при конкретной сделке.
Поэтому к малым предпринимателям могут применяться, в частности, те же нормы защиты потребителей, что и к другим предпринимателям, например в отношении:
сведений о поставщике и Impressum,
преддоговорных информационных обязанностей,
указания цен,
права на отказ,
законных прав в связи с недостатками,
защиты данных,
безопасности продукции,
других отраслевых или связанных с конкретными товарами требований.
Режим Kleinunternehmerregelung не освобождает в целом от этих обязанностей.
3. НДС у малых предпринимателей
Если условия § 19 UStG соблюдены, операции, охватываемые режимом Kleinunternehmerregelung, освобождаются от НДС.
Поэтому малые предприниматели по общему правилу не выделяют НДС отдельной строкой в счетах по таким операциям.
Особенно важно не путать этот режим с общим освобождением предприятия от налогов. Другие налоговые обязанности могут сохраняться независимо от него.
4. Порог оборота в течение текущего года
Динамику оборота следует контролировать постоянно.
Если в текущем календарном году превышен порог 100 000 евро, уже сама операция, в результате которой произошло превышение, по общему правилу облагается НДС в обычном порядке. Последующие соответствующие операции также необходимо учитывать надлежащим образом. Федеральное министерство финансов прямо разъясняет, что уже операция, превышающая порог, больше не освобождается от налога по § 19 абз. 1 UStG.
Поэтому предпринимателю не следует ждать конца года, чтобы проверить, сохраняются ли условия применения режима.
Для предпринимателей, начинающих деятельность в текущем календарном году, действуют особые правила. Согласно позиции налоговой администрации, в год начала деятельности по общему правилу применяется порог 25 000 евро.
5. Счета малых предпринимателей
Малые предприниматели также могут или должны выставлять счета в зависимости от хозяйственной операции.
Для счетов по операциям, освобождённым от налога согласно § 19 абз. 1 UStG, § 34a UStDV устанавливает специальные обязательные сведения.
Такой счёт по общему правилу должен содержать как минимум:
полное имя или наименование и полный адрес предпринимателя, осуществляющего поставку или услугу, и её получателя,
налоговый номер, идентификационный номер плательщика НДС или при необходимости идентификационный номер малого предпринимателя,
дату выставления,
вид и объём услуги либо количество и вид поставленных товаров,
сумму вознаграждения,
указание на применение к операции освобождения от налога для малых предпринимателей по § 19 UStG.
Для счёта, выставляемого получателем поставки или услуги (Gutschrift), действуют дополнительные требования.
Подходящая формулировка может выглядеть, например, так:
«Освобождение от налога для малых предпринимателей согласно § 19 UStG».
При операции, освобождённой от налога по § 19 UStG, отдельную сумму НДС указывать не следует.
6. Электронные счета и малые предприниматели
Для выставления счетов малыми предпринимателями существуют особенности.
§ 34a UStDV допускает передачу счёта малого предпринимателя по операции, освобождённой от налога согласно § 19 абз. 1 UStG, в форме прочего счёта независимо от общих требований к E-Rechnung.
От этого следует отличать приём электронных счетов. С 1 января 2025 года предприниматели, находящиеся в Германии, по общему правилу должны быть способны принимать электронные счета; согласно информации Федерального министерства финансов, это касается и малых предпринимателей. Для приёма по общему правилу может быть достаточно почтового ящика электронной почты.
7. Указание цен для потребителей
Малый предприниматель также должен соблюдать действующие правила указания цен для потребителей.
Предприниматель, предлагающий потребителям товары или услуги с указанием цены, согласно § 3 PAngV по общему правилу должен указывать общую цену.
Для дистанционных предложений существуют дополнительные информационные обязанности относительно составляющих цены и расходов на перевозку, доставку, отправку или иных расходов.
Поэтому отсутствие отдельного указания НДС вследствие применения режима Kleinunternehmerregelung не освобождает от ясного и прозрачного указания цены.
8. Сведения о компании и Impressum
Малые предприниматели должны корректно отражать свою коммерческую деятельность и в сведениях о поставщике.
Если имеются законные основания для обязанности размещать Impressum, соответствующие требования применяются независимо от того, использует ли предприниматель режим по § 19 UStG.
Поэтому статус предпринимателя на Suchen.Expert следует указывать в соответствии с фактической коммерческой или самостоятельной профессиональной деятельностью.
9. Изменение налоговой ситуации
При изменении условий применения режима предпринимателю следует, в частности, проверить:
нужно ли в дальнейшем начислять НДС,
требуется ли скорректировать счета,
необходимо ли изменить указание цен,
возникают ли или меняются обязанности по подаче налоговых деклараций,
нужно ли обновить сохранённые сведения о компании.
Это особенно важно при превышении порогов оборота или добровольном переходе на обычный режим налогообложения.
§ 19 UStG допускает отказ от режима Kleinunternehmerregelung; по общему правилу такой отказ обязателен для предпринимателя как минимум на пять календарных лет.
Малые предприниматели на Suchen.Expert
При основной классификации Suchen.Expert различает частное и предпринимательское использование.
Применение режима Kleinunternehmerregelung по § 19 UStG не превращает пользователя, действующего в коммерческих или самостоятельных профессиональных целях, в частного поставщика.
Поэтому малые предприниматели должны правдиво указывать свой предпринимательский статус и соблюдать нормы закона, применимые к их предложениям.
Suchen.Expert не проверяет индивидуальную налоговую классификацию пользователя и не решает, выполнены ли условия режима Kleinunternehmerregelung в конкретном случае.
При сомнениях относительно применения § 19 UStG или налогового режима отдельных операций следует провести налоговую проверку.
