Счета в деловом обороте
Необходимость выставления счёта и состав обязательных сведений определяются, в частности, Законом о налоге на добавленную стоимость (UStG), видом поставки или услуги и её получателем.
Если предприниматель осуществляет облагаемую по общему правилу налогом поставку или услугу другому предпринимателю для его предприятия, счёт обычно необходимо выставить в течение шести месяцев после её выполнения. Для определённых освобождённых от налога операций и особых ситуаций действуют иные правила.
Какие сведения должен содержать счёт?
Надлежащим образом оформленный счёт, если не применяется специальное законодательное правило, должен содержать, в частности:
- полное имя или наименование и полный адрес предпринимателя, осуществляющего поставку или услугу, и её получателя,
- налоговый номер или идентификационный номер плательщика НДС предпринимателя, осуществляющего поставку или услугу,
- дату выставления,
- последовательный номер счёта,
- вид и объём поставки или иной услуги,
- дату поставки или оказания услуги,
- сумму вознаграждения,
- применимую налоговую ставку и сумму налога либо при необходимости указание на освобождение от налога.
Обязательные по закону сведения установлены, в частности, § 14 абз. 4 UStG.
Счета на небольшие суммы
Для счетов на общую сумму не более 250 евро с учётом НДС действуют упрощённые требования.
Такой счёт должен содержать, в частности, имя или наименование и адрес предпринимателя, осуществляющего поставку или услугу, дату выставления, вид и объём исполнения, общую сумму и применимую налоговую ставку либо указание на освобождение от налога.
Номер счёта, а также имя или наименование и адрес получателя в счёте на небольшую сумму по общему правилу не требуются.
Электронные счета с 2025 года
С 1 января 2025 года для счетов между предприятиями, находящимися в Германии, действуют новые требования к электронным счетам.
Электронный счёт (E-Rechnung) — это счёт в структурированном электронном формате, позволяющем электронную обработку. Обычный PDF-файл по общему правилу не отвечает этому условию и с 2025 года относится к категории «прочих счетов».
С 1 января 2025 года предприниматели, находящиеся в Германии, по общему правилу должны иметь техническую возможность принимать электронные счета. Для этого может быть достаточно почтового ящика электронной почты. Эта обязанность по приёму распространяется и на малых предпринимателей, применяющих Kleinunternehmerregelung.
Для выставления электронных счетов предусмотрены переходные правила:
до 31 декабря 2026 года включительно по общему правилу ещё можно выставлять прочие счета;
если оборот лица, выставляющего счёт, за предыдущий год не превышает 800 000 евро, переходный срок продлевается до 31 декабря 2027 года;
в течение переходного периода можно продолжать использовать бумажный счёт;
обычный электронный счёт, например PDF-файл, в течение переходного периода по общему правилу можно использовать только с согласия получателя.
Для определённых случаев существуют исключения из обязанности выставлять электронный счёт. Это касается, в частности, счетов на небольшие суммы до 250 евро, проездных билетов и поставок или услуг малых предпринимателей, применяющих Kleinunternehmerregelung.
Хранение счетов
Предприниматели по общему правилу должны хранить выставленные и полученные счета восемь лет. Срок хранения начинается с окончания календарного года, в котором был выставлен счёт.
Для электронных счетов дополнительно необходимо соблюдать требования к надлежащему электронному хранению.
Особые правила
В зависимости от деятельности или конкретной операции могут применяться дополнительные либо отличающиеся нормы. Это касается, например:
малых предпринимателей, применяющих Kleinunternehmerregelung,
освобождённых от налога операций,
трансграничных поставок и услуг,
механизма обратного начисления НДС (Reverse Charge),
счетов, выставляемых получателем поставки или услуги (Gutschrift),
авансовых и окончательных счетов, а также
счетов государственным заказчикам.
Поэтому предпринимателям следует проверять, какие требования по НДС и налоговому законодательству применяются к соответствующей хозяйственной операции.
Счета на Suchen.Expert
Suchen.Expert не является стороной сделок, заключаемых между пользователями.
Поэтому Suchen.Expert не оформляет счета за поставки или услуги между пользователями и не проверяет их налоговую правильность или полноту.
За надлежащее составление, передачу и хранение счёта отвечает сам соответствующий предприниматель.
При сомнениях относительно налоговых требований следует получить квалифицированную налоговую или юридическую консультацию.
