Facturas en las operaciones comerciales
La obligación de emitir una factura y los datos que esta debe contener dependen, en particular, de la Ley alemana del IVA (UStG), del tipo de prestación y del destinatario correspondiente.
Cuando un empresario realiza una prestación, en principio sujeta a tributación, para otro empresario y destinada a su empresa, la factura debe emitirse normalmente dentro de los seis meses siguientes a la realización de la prestación. Para determinadas operaciones exentas y supuestos especiales se aplican normas diferentes.
¿Qué datos debe contener una factura?
Una factura correcta debe contener, salvo que se aplique una disposición legal especial, en particular, los siguientes datos:
- nombre completo y dirección completa del empresario que realiza la prestación y de su destinatario,
- número fiscal o número de identificación a efectos del IVA del empresario que realiza la prestación,
- fecha de expedición,
- número correlativo de factura,
- naturaleza y alcance de la entrega de bienes o de la prestación de servicios,
- fecha de la entrega o prestación,
- contraprestación,
- tipo impositivo aplicable e importe del impuesto o, en su caso, una referencia a la exención fiscal.
Los datos legalmente obligatorios se establecen, en particular, en el § 14, apartado 4, de la UStG.
Facturas de pequeño importe
Las facturas cuyo importe total no supere los 250 euros, IVA incluido, están sujetas a requisitos simplificados.
Una factura de pequeño importe debe contener, en particular, el nombre y la dirección del empresario que realiza la prestación, la fecha de expedición, la naturaleza y el alcance de la prestación, así como el importe total y el tipo impositivo aplicable o una referencia a la exención fiscal.
En una factura de pequeño importe no se exige, en principio, un número de factura ni el nombre y la dirección del destinatario de la prestación.
Facturas electrónicas desde 2025
Desde el 1 de enero de 2025 se aplican nuevos requisitos de facturación electrónica a las facturas entre empresas establecidas en Alemania.
Una factura electrónica es una factura en un formato electrónico estructurado que permite su tratamiento electrónico. Un archivo PDF simple no cumple, en principio, este requisito y desde 2025 se considera una factura de otro tipo.
Desde el 1 de enero de 2025, los empresarios establecidos en Alemania deben, en principio, disponer de los medios técnicos para recibir facturas electrónicas. Para ello puede bastar un buzón de correo electrónico. Esta obligación de recepción también se aplica a los pequeños empresarios acogidos al régimen de Kleinunternehmer.
Existen disposiciones transitorias para la emisión de facturas electrónicas:
hasta el 31 de diciembre de 2026 inclusive puede seguir emitiéndose, en principio, una factura de otro tipo;
si el volumen de negocios del emisor en el año anterior no superó los 800.000 euros, este plazo transitorio se amplía hasta el 31 de diciembre de 2027;
durante el período transitorio puede seguir utilizándose una factura en papel;
durante el período transitorio, una factura electrónica simple, por ejemplo un archivo PDF, solo puede utilizarse, en principio, con el consentimiento del destinatario.
En determinados casos existen excepciones a la obligación de emitir una factura electrónica. Esto afecta, en particular, a las facturas de pequeño importe de hasta 250 euros, los títulos de transporte y las prestaciones de los pequeños empresarios acogidos al régimen de Kleinunternehmer.
Conservación de las facturas
Los empresarios deben conservar, en principio, las facturas emitidas y recibidas durante ocho años. El plazo de conservación comienza al finalizar el año natural en el que se emitió la factura.
En el caso de las facturas electrónicas, también deben respetarse los requisitos de una conservación electrónica correcta.
Regulaciones especiales
Según la actividad o la operación concreta, pueden aplicarse disposiciones adicionales o diferentes. Esto afecta, por ejemplo, a:
los pequeños empresarios acogidos al régimen de Kleinunternehmer,
las operaciones exentas de impuestos,
las entregas de bienes y prestaciones de servicios transfronterizas,
el mecanismo de inversión del sujeto pasivo,
las facturas emitidas por el destinatario de la prestación,
las facturas de anticipos y las facturas finales, así como
las facturas a entidades adjudicadoras públicas.
Por ello, los empresarios deberían comprobar qué requisitos relativos al IVA y a la normativa tributaria se aplican a cada operación comercial.
Facturas en Suchen.Expert
Suchen.Expert no es parte de los contratos celebrados entre usuarios.
Por tanto, Suchen.Expert no emite facturas por las entregas de bienes o prestaciones de servicios entre usuarios ni comprueba su corrección fiscal o su integridad.
El empresario correspondiente es responsable de la correcta elaboración, transmisión y conservación de la factura.
En caso de duda sobre los requisitos tributarios, debería solicitarse asesoramiento fiscal o jurídico especializado.
