Fatture nei rapporti commerciali
L’obbligo di emettere una fattura e i dati che deve contenere dipendono in particolare dalla legge tedesca sull’IVA (UStG), dal tipo di prestazione e dal destinatario.
Se un imprenditore esegue una prestazione generalmente imponibile per un altro imprenditore nell’ambito della sua impresa, la fattura va normalmente emessa entro sei mesi dall’esecuzione. Per determinate operazioni esenti e situazioni particolari valgono regole diverse.
Quali dati deve contenere una fattura?
Salvo una disposizione speciale, una fattura regolare deve contenere in particolare:
- nome completo e indirizzo completo del prestatore e del destinatario,
- numero fiscale o numero di identificazione IVA del prestatore,
- data di emissione,
- numero progressivo della fattura,
- natura ed entità della cessione o altra prestazione,
- data della cessione o prestazione,
- corrispettivo,
- aliquota e importo dell’imposta applicabili oppure, se pertinente, un’indicazione dell’esenzione.
I dati obbligatori risultano in particolare dal § 14, comma 4, UStG.
Fatture di piccolo importo
Per le fatture di importo totale non superiore a 250 euro, IVA inclusa, valgono requisiti semplificati.
Una fattura di piccolo importo deve contenere in particolare nome e indirizzo del prestatore, data di emissione, natura ed entità della prestazione, importo totale e aliquota applicabile oppure indicazione dell’esenzione.
Il numero della fattura e il nome e indirizzo del destinatario non sono generalmente necessari per queste fatture.
Fatture elettroniche dal 2025
Dal 1° gennaio 2025 si applicano nuovi requisiti di fatturazione elettronica alle fatture tra imprese stabilite in Germania.
Una fattura elettronica è una fattura in un formato elettronico strutturato che consente l’elaborazione elettronica. Un semplice file PDF generalmente non soddisfa questo requisito e dal 2025 è considerato una “fattura di altro tipo”.
Dal 1° gennaio 2025 gli imprenditori stabiliti in Germania devono generalmente essere tecnicamente in grado di ricevere fatture elettroniche. Può bastare una casella email. Questo obbligo di ricezione riguarda anche i piccoli imprenditori che applicano il regime Kleinunternehmer.
Per l’emissione esistono disposizioni transitorie:
fino al 31 dicembre 2026 incluso è generalmente ancora possibile emettere una fattura di altro tipo;
se il fatturato dell’emittente nell’anno precedente non supera 800.000 euro, il periodo transitorio si estende fino al 31 dicembre 2027;
durante il periodo transitorio è ancora possibile utilizzare una fattura cartacea;
una semplice fattura elettronica, ad esempio un PDF, durante il periodo transitorio può generalmente essere utilizzata solo con il consenso del destinatario.
Per determinati casi esistono eccezioni all’obbligo di emissione elettronica. Riguardano in particolare le fatture di piccolo importo fino a 250 euro, i titoli di trasporto e le prestazioni dei piccoli imprenditori.
Conservazione delle fatture
Gli imprenditori devono generalmente conservare le fatture emesse e ricevute per otto anni. Il termine decorre dalla fine dell’anno solare di emissione.
Per le fatture elettroniche vanno inoltre rispettati i requisiti di corretta conservazione elettronica.
Disposizioni particolari
Secondo l’attività o l’operazione concreta possono applicarsi norme aggiuntive o differenti. Ciò riguarda, ad esempio:
piccoli imprenditori,
operazioni esenti,
cessioni e prestazioni transfrontaliere,
inversione contabile (reverse charge),
fatture emesse dal destinatario (Gutschrift),
fatture di acconto e finali,
fatture a committenti pubblici.
Gli imprenditori dovrebbero quindi verificare i requisiti IVA e fiscali applicabili alla singola operazione.
Fatture su Suchen.Expert
Suchen.Expert non è parte delle transazioni concluse tra utenti.
Pertanto non emette fatture per cessioni o prestazioni tra utenti e non ne verifica la correttezza fiscale o la completezza.
Il rispettivo imprenditore è responsabile della corretta preparazione, trasmissione e conservazione della fattura.
In caso di dubbi sui requisiti fiscali, è opportuno rivolgersi a un consulente fiscale o legale qualificato.
