Piccoli imprenditori su Suchen.Expert
Il regime Kleinunternehmer è una disciplina speciale dell’IVA. Chi lo applica resta giuridicamente un imprenditore e non diventa per questo un venditore privato.
Chi, in un negozio giuridico, agisce nell’esercizio della propria attività commerciale o professionale autonoma è imprenditore ai sensi del § 14 BGB.
Pertanto anche i piccoli imprenditori devono rispettare i requisiti legali previsti per gli imprenditori, soprattutto nei confronti dei consumatori.
1. Che cos’è un piccolo imprenditore?
Ai sensi del § 19, comma 1, UStG, le operazioni di un imprenditore stabilito in Germania sono generalmente esenti da IVA se
il fatturato totale dell’anno solare precedente non ha superato 25.000 euro e
quello dell’anno solare corrente non supera 100.000 euro.
Le soglie in vigore dal 1° gennaio 2025 risultano dal § 19 UStG.
Il regime riguarda generalmente il trattamento IVA delle operazioni. Non cambia il fatto che un utente che opera commercialmente o professionalmente in autonomia si presenta ai clienti come imprenditore.
2. I piccoli imprenditori non sono venditori privati
Un piccolo imprenditore non può presentarsi su Suchen.Expert come privato per il solo fatto di applicare il § 19 UStG, se i beni o servizi offerti sono riconducibili alla sua attività commerciale o professionale autonoma.
La qualifica di imprenditore è determinata dal § 14 BGB. È decisiva la veste in cui la persona agisce nella singola operazione.
Possono quindi applicarsi ai piccoli imprenditori le stesse norme di tutela dei consumatori previste per gli altri imprenditori, ad esempio su:
informazioni sul fornitore e note legali,
obblighi informativi precontrattuali,
prezzi,
recesso,
diritti legali relativi ai difetti,
protezione dei dati,
sicurezza dei prodotti,
altri requisiti settoriali o specifici dei prodotti.
Il regime non esonera in generale da tali obblighi.
3. IVA per i piccoli imprenditori
Se sono soddisfatte le condizioni del § 19 UStG, le operazioni coperte dal regime sono esenti da IVA.
Per queste operazioni i piccoli imprenditori generalmente non espongono separatamente l’IVA in fattura.
È importante non confondere il regime con un’esenzione fiscale generale dell’impresa. Altri obblighi fiscali possono continuare a sussistere indipendentemente da esso.
4. Soglia di fatturato durante l’anno
L’andamento del fatturato dovrebbe essere verificato costantemente.
Se nell’anno corrente si supera la soglia di 100.000 euro, già l’operazione che determina il superamento è generalmente soggetta al regime ordinario. Anche le successive operazioni rilevanti vanno trattate di conseguenza. Il Ministero federale delle finanze chiarisce espressamente che l’operazione che supera la soglia non è più esente ai sensi del § 19, comma 1, UStG.
L’imprenditore non dovrebbe quindi attendere la fine dell’anno per verificare se le condizioni del regime sussistono ancora.
Per chi inizia l’attività nell’anno corrente valgono regole particolari. Secondo l’amministrazione finanziaria, nell’anno di avvio è generalmente rilevante la soglia di 25.000 euro.
5. Fatture dei piccoli imprenditori
Anche i piccoli imprenditori possono o devono emettere fatture secondo l’operazione.
Per le fatture relative a operazioni esenti ai sensi del § 19, comma 1, UStG, il § 34a UStDV prevede dati obbligatori specifici.
La fattura deve generalmente contenere almeno:
nome completo e indirizzo completo del prestatore e del destinatario,
numero fiscale, numero di identificazione IVA o, se pertinente, numero identificativo del piccolo imprenditore,
data di emissione,
natura ed entità della prestazione oppure quantità e tipo dei beni ceduti,
corrispettivo,
indicazione dell’esenzione per piccoli imprenditori ai sensi del § 19 UStG.
Per una fattura emessa dal destinatario (Gutschrift) si applicano requisiti aggiuntivi.
Una formulazione idonea può essere, ad esempio:
“Esenzione fiscale per piccoli imprenditori ai sensi del § 19 UStG.”
Per un’operazione esente ai sensi del § 19 UStG non dovrebbe essere indicato un importo IVA separato.
6. Fatturazione elettronica e piccoli imprenditori
Per i piccoli imprenditori valgono particolarità nell’emissione.
Il § 34a UStDV consente che la fattura di un piccolo imprenditore per un’operazione esente ai sensi del § 19, comma 1, UStG sia trasmessa come fattura di altro tipo, indipendentemente dai requisiti generali di fatturazione elettronica.
Va distinta la ricezione delle fatture elettroniche. Dal 1° gennaio 2025 gli imprenditori stabiliti in Germania devono generalmente poterle ricevere; secondo il Ministero federale delle finanze ciò comprende i piccoli imprenditori. Per riceverle può generalmente bastare una casella email.
7. Prezzi ai consumatori
Anche un piccolo imprenditore deve rispettare le norme applicabili ai prezzi per i consumatori.
Chi offre beni o servizi ai consumatori indicando un prezzo deve generalmente indicare quello totale ai sensi del § 3 PAngV.
Per le offerte a distanza esistono ulteriori obblighi informativi sulle componenti del prezzo e sulle spese di trasporto, consegna, spedizione o altri costi.
Il fatto che il regime non preveda l’esposizione separata dell’IVA non esonera quindi da prezzi chiari e trasparenti.
8. Dati aziendali e note legali
I piccoli imprenditori devono rappresentare correttamente la propria attività anche nelle informazioni sul fornitore.
Se ricorrono le condizioni legali dell’obbligo di note legali, i requisiti valgono indipendentemente dall’applicazione del regime del § 19 UStG.
Lo status su Suchen.Expert dovrebbe quindi riflettere l’attività commerciale o autonoma effettiva.
9. Cambiamento della situazione fiscale
Se cambiano le condizioni del regime, l’imprenditore dovrebbe verificare in particolare se
occorre applicare l’IVA in futuro,
le fatture vanno adattate,
i prezzi vanno modificati,
nascono o cambiano obblighi dichiarativi fiscali,
le informazioni aziendali memorizzate vanno aggiornate.
Ciò vale soprattutto quando si superano le soglie o si passa volontariamente al regime ordinario.
La rinuncia al regime è possibile ai sensi del § 19 UStG e vincola generalmente l’imprenditore per almeno cinque anni solari.
Piccoli imprenditori su Suchen.Expert
Nella classificazione di base Suchen.Expert distingue tra uso privato e imprenditoriale.
L’applicazione del regime del § 19 UStG non trasforma un utente commerciale o professionalmente autonomo in un fornitore privato.
I piccoli imprenditori devono quindi dichiarare veritieramente il proprio status e rispettare le norme applicabili alle offerte.
Suchen.Expert non verifica la classificazione fiscale individuale dell’utente e non decide se le condizioni del regime siano soddisfatte nel caso concreto.
In caso di dubbi sul § 19 UStG o sul trattamento fiscale di singole operazioni, è opportuno effettuare una verifica fiscale.
