Приватні продажі та податки
Періодичний продаж власних вживаних речей сам по собі автоматично не є комерційною діяльністю. Лише через факт продажу особа не зобов'язана автоматично сплачувати податок на доходи.
Податкове значення продажу визначається загальними податковими законами та обставинами конкретного випадку.
Німецький Закон про податкову прозорість платформ (PStTG) не запроваджує спеціальний податок на приватні продажі. Можливу звітність за PStTG і питання, чи справді потрібно сплачувати податки, слід юридично розрізняти. PStTG містить процедурні положення та правила звітності; фактичне оподаткування й надалі визначається відповідними податковими законами.
1. Періодичний продаж власних уживаних речей
Періодичний продаж власних уживаних речей із приватного майна часто не створює податкових проблем.
До таких речей, наприклад, можуть належати:
уживаний одяг,
меблі,
побутові речі,
книги,
звичайна побутова електроніка,
велосипеди або
інші речі особистого користування.
Для приватних угод з відчуження інших активів § 23 абз. 1 EStG загалом передбачає річний строк між придбанням і відчуженням. Речі повсякденного вжитку прямо виключено з цього правила.
Наприклад, особа, яка знову продає вживану побутову річ, якою користувалася приватно, не стає платником податку лише з цієї причини.
2. Приватні угоди з відчуження майна
До певних активів може застосовуватися § 23 EStG.
Щодо активів, крім нерухомості, приватна угода з відчуження, що має податкове значення, може виникнути, зокрема, якщо між придбанням і продажем минуло не більше одного року й не застосовується встановлений законом виняток.
Це може стосуватися, наприклад, певних цінних речей або інших активів, які не вважаються речами повсякденного вжитку.
Зазвичай вирішальним є прибуток, а не лише ціна продажу.
3. Гранична сума для приватних угод з відчуження майна
Відповідно до § 23 абз. 3 EStG прибуток від приватних угод з відчуження майна не оподатковується, якщо загальний прибуток від таких угод за календарний рік становить менше 1 000 євро.
Це гранична сума, а не неоподатковувана частина доходу.
Це означає: якщо встановленої законом межі досягнуто або її перевищено, враховується не лише частина понад 1 000 євро. Тоді податковий режим загалом потрібно перевірити відповідно до законодавчих положень.
Цю межу в 1 000 євро не можна плутати з порогами PStTG.
4. Ціна продажу — це не те саме, що прибуток
Для податкової оцінки слід розрізняти отриману ціну продажу та фактично одержаний прибуток.
Приклад:
Річ придбали для приватного користування за 1 500 євро, а згодом продали за 800 євро.
Продавець отримав 800 євро, але з економічного погляду не одержав прибутку від відчуження.
І навпаки, податково значущий прибуток може виникнути, якщо річ придбали за нижчу суму, а потім перепродали за вищу ціну в межах відповідного строку, встановленого законом.
Витрати на придбання, відчуження та, за потреби, інші витрати, які можна врахувати, можуть мати значення для розрахунку.
5. Коли приватний продаж може стати комерційною діяльністю?
Велика кількість продажів сама по собі автоматично не перетворює особу на підприємця на підставі певної фіксованої кількості проданих речей.
З іншого боку, діяльність може втратити приватний характер, якщо загалом вона здійснюється систематично та на постійній основі.
Можливими ознаками можуть бути:
цілеспрямована закупівля товарів для перепродажу,
регулярна пропозиція однотипних товарів,
постійна діяльність із продажу,
професійна присутність на ринку,
значна організаційна діяльність або
діяльність, спрямована на повторне отримання доходу чи прибутку.
Завжди потрібно оцінювати обставини в сукупності.
Той, хто цілеспрямовано закуповує товари, щоб потім їх перепродати, має перевірити, чи це ще приватне управління майном, чи вже комерційна діяльність.
Для цивільно-правової класифікації як підприємця слід також враховувати § 14 BGB. За цією нормою особа діє як підприємець, якщо укладає правочин у межах своєї комерційної або самостійної професійної діяльності.
6. Приватні послуги та інші доходи
Податкове значення може мати не лише продаж товарів.
Наприклад, особа, яка час від часу надає платні послуги або здає в оренду рухомі речі, може отримувати доходи за § 22 № 3 EStG, якщо їх не віднесено до іншої категорії доходів.
Відповідно до § 22 № 3 EStG такі доходи не оподатковуються податком на доходи, якщо за календарний рік вони становлять менше 256 євро. Це також гранична сума, встановлена законом.
У разі регулярного надання послуг додатково потрібно перевірити, чи є діяльність самостійною або комерційною.
7. Зберігайте підтвердні документи
У разі продажу дорогих речей або частих продажів може бути корисно зберігати документи, з яких, зокрема, видно:
початкову ціну придбання,
дату придбання,
дату продажу,
ціну продажу,
понесені витрати та
за потреби приватне використання речі.
Для цього можуть стати в пригоді чеки про придбання, рахунки, підтвердження оплати й листування щодо продажу.
Такі документи допоможуть у разі подальших запитань з'ясувати, чи виник прибуток і як класифікувати угоду для податкових цілей.
8. Пороги PStTG — це не податкові пороги
Межі у 30 продажів і 2 000 євро за Законом про податкову прозорість платформ часто плутають із неоподатковуваними сумами.
Це неправильно.
Щодо продажу товарів § 4 абз. 5 № 4 PStTG стосується лише того, коли постачальник вважається звільненим постачальником для цілей звітності платформи. Для цього протягом звітного періоду на тій самій платформі мають одночасно виконуватися такі умови:
відбулося менше ніж 30 відповідних продажів товарів і
загалом було виплачено або зараховано менше ніж 2 000 євро винагороди.
Обидві умови мають виконуватися одночасно.
Ці значення не визначають суму, з якої виникає податок на доходи.
Продаж може мати податкове значення, навіть якщо звіт за PStTG не подається. І навпаки, звіт за PStTG не означає автоматично, що потрібно сплачувати податки.
Докладніше про PStTG і особливості роботи Suchen.Expert окремо пояснено в матеріалі «PStTG / DAC7 на Suchen.Expert».
9. Податкова відповідальність
Suchen.Expert не розраховує для приватних користувачів податок на доходи, ПДВ чи промисловий податок і не визначає, як класифікувати для податкових цілей окремий продаж.
Кожен користувач сам відповідає за виконання власних податкових обов'язків.
Тим, хто регулярно продає, закуповує товари для перепродажу, надає платні послуги або отримує значний прибуток, слід перевірити, чи виникають у зв'язку з цим податкові або комерційні обов'язки.
Ця інформація має загальний орієнтовний характер і не замінює податкову оцінку конкретного випадку.
