PStTG / DAC7 на Suchen.Expert
Німецький Закон про податкову прозорість платформ (PStTG) запроваджує в Німеччині європейські вимоги так званої Директиви DAC7.
З 1 січня 2023 року оператори певних цифрових платформ можуть бути зобов'язані передавати Федеральному центральному податковому управлінню Німеччини (BZSt) інформацію про постачальників, що підлягають звітності, та певні види діяльності, здійснені через платформу.
Однак не кожен інтернет-сервіс, на якому можна публікувати товари або послуги, автоматично є платформою в розумінні PStTG.
1. Коли сервіс є платформою в розумінні PStTG?
Відповідно до § 3 абз. 1 PStTG, платформою загалом є система, заснована на цифрових технологіях, що дає змогу користувачам контактувати один з одним через інтернет і укладати правочини, спрямовані на певні релевантні види діяльності.
Згідно з § 5 PStTG до таких релевантних видів діяльності належать, зокрема:
тимчасове надання нерухомості,
особисті послуги,
продаж товарів і
тимчасове надання транспортних засобів,
у кожному випадку за винагороду.
Закон прямо виключає певні технічні послуги з поняття платформи. До них належить, зокрема, програмне забезпечення, яке дає змогу лише розміщувати або рекламувати відповідний вид діяльності.
2. «Цифрова дошка оголошень»
Для сервісів, які лише публікують оголошення та допомагають встановити контакт, особливо важливо провести розмежування.
Федеральне центральне податкове управління Німеччини прямо наводить для цього приклад цифрової «дошки оголошень».
На думку BZSt, просте сприяння можливості укласти правочин загалом не підпадає під PStTG, якщо відповідна угода укладається поза інфраструктурою платформи, наприклад за готівковий розрахунок або іншим електронним способом.
Пояснювальна записка до закону також роз'яснює це розмежування: програмне забезпечення, зокрема, не слід вважати платформою в розумінні PStTG, якщо воно лише дає змогу користувачам домовитися про договір поза наданим програмним забезпеченням, наприклад електронною поштою, у власному інтернет-магазині або в роздрібному магазині.
Тому вирішальним є не лише те, що постачальники та зацікавлені особи можуть контактувати один з одним через інтернет-сервіс.
3. Як працює Suchen.Expert?
Suchen.Expert створено як платформу для оголошень, встановлення контактів і спілкування.
Зокрема, користувачі можуть:
публікувати оголошення,
знаходити пропозиції інших користувачів,
контактувати один з одним і
спілкуватися через внутрішній месенджер.
Натомість Suchen.Expert не надає власної
функції замовлення,
функції купівлі або оформлення покупки,
обробки платежів,
функції обов'язкового прийняття пропозиції або
структурованого технічного процесу укладення договору
щодо товарів чи послуг, які пропонують користувачі.
Фактичний договір щодо запропонованого товару чи послуги не укладається за допомогою функції замовлення або оформлення покупки, наданої Suchen.Expert.
Крім того, Suchen.Expert не стає стороною угоди між постачальником і зацікавленою особою.
4. Месенджер і встановлення контакту
Внутрішній месенджер Suchen.Expert призначений для встановлення контакту та спілкування між користувачами.
Сама лише можливість обмінюватися повідомленнями не є структурованим оформленням покупки або замовлення, яке надає платформа.
Чи становлять окремі заяви, якими обмінюються двоє користувачів, цивільно-правову пропозицію або її прийняття в конкретному випадку, залежить від змісту цих заяв і загальних положень Цивільного кодексу Німеччини (BGB).
Однак Suchen.Expert не надає користувачам спеціальної технічної функції, за допомогою якої оголошення можна обов'язково придбати або прийняти через процес замовлення, керований Suchen.Expert.
5. Обізнаність про фактично сплачену винагороду
Для PStTG також має значення, чи відомий оператору платформи розмір винагороди або чи мав би він бути йому відомим.
У § 5 абз. 2 PStTG винагороду визначено як плату, сплачену або зараховану постачальнику у зв'язку з релевантним видом діяльності. Оператор платформи має знати або повинен мати знати розмір винагороди.
BZSt також прямо наголошує на цій умові у своєму прикладі цифрової дошки оголошень.
Suchen.Expert не обробляє платежі між постачальником і зацікавленою особою.
Крім того, ціна, зазначена в оголошенні, не обов'язково означає, що:
договір узагалі було укладено,
товар справді продали,
зазначену ціну справді сплатили або
постачальник і зацікавлена особа згодом погодили іншу ціну.
Тому у випадку простого встановлення контактів Suchen.Expert зазвичай не має технічної обробки платежів, з якої можна було б визначити винагороду, фактично сплачену постачальнику.
6. Значення для приватних користувачів Suchen.Expert
З огляду на поточну структуру Suchen.Expert наведені ознаки свідчать на користь розмежування простого сервісу оголошень і встановлення контактів та платформи, на якій відповідний правочин технічно укладається, а належну винагороду фіксують.
Зокрема, за суттєвими ознаками сервіс відповідає моделі цифрової дошки оголошень, описаній BZSt, коли відповідну угоду укладають поза технічною інфраструктурою укладення договору.
Тому користувачам, зокрема, не слід вважати, що лише:
публікація оголошення,
ціна, зазначена в оголошенні,
звернення зацікавленої особи або
обмін повідомленнями
автоматично становлять продаж через Suchen.Expert, що підлягає звітності за PStTG.
7. Межі у 30 продажів і 2 000 євро
Часто згадувані показники у 30 продажів і 2 000 євро не є загальними неоподатковуваними межами.
У межах PStTG вони стосуються лише класифікації певних продавців товарів як так званих звільнених постачальників.
У разі продажу товарів постачальник вважається звільненим відповідно до § 4 абз. 5 № 4 PStTG, якщо протягом звітного періоду через ту саму охоплену платформу він:
продав товари менш ніж у 30 випадках і
отримав за них загалом менше ніж 2 000 євро винагороди.
Обидві умови мають виконуватися одночасно.
Однак це правило має значення лише тоді, коли взагалі наявні платформа та релевантний вид діяльності в розумінні PStTG.
Зокрема, ці значення не означають:
«Продажі на суму до 2 000 євро або 29 продажів — це приватні продажі без оподаткування».
Чи оподатковується продаж, визначається податковим законодавством, а не цими порогами PStTG.
Докладніше див. «Приватні продажі та податки».
8. Звіт за PStTG не означає автоматичної сплати податку
Навіть якщо сервіс підпадає під PStTG, передавання інформації податковій адміністрації не означає автоматично, що відповідний користувач має сплатити податок.
PStTG регулює насамперед інформаційні обов'язки й обов'язки операторів платформ щодо звітності.
Чи було фактично отримано оподатковуваний дохід, визначається відповідними податковими законами.
Отже, ці два питання слід оцінювати окремо.
9. Які дані має передавати платформа, що зобов'язана звітувати?
Якщо оператор справді є оператором платформи, що звітує, у розумінні PStTG, а постачальник підлягає звітності, може виникнути обов'язок передати значний обсяг інформації.
Щодо фізичної особи відповідно до § 14 PStTG до неї належать, зокрема, певні відомості про:
особу,
адресу,
податковий ідентифікаційний номер,
податкове резидентство,
фактично сплачену або зараховану винагороду та
кількість релевантних видів діяльності.
Відомості про винагороду та діяльність зазвичай подаються щоквартально.
Оператор платформи, що звітує, зобов'язаний зібрати й перевірити потрібні для цього відомості відповідно до §§ 17 і наступних PStTG.
10. Інформування відповідних постачальників
Якщо існує встановлений законом обов'язок звітувати, оператор платформи має повідомити відповідних постачальників.
§ 22 PStTG, серед іншого, зобов'язує оператора платформи, що звітує, до першої звітності повідомити постачальника, який підлягає звітності, що відповідну інформацію збирають і передають до Федерального центрального податкового управління Німеччини.
Крім того, постачальника зазвичай потрібно повідомити про інформацію, що підлягає звітності й стосується його, до 31 січня наступного року.
Отже, прихована звітність за DAC7 без передбаченого законом повідомлення відповідного постачальника не відповідає процедурі, встановленій PStTG.
11. Оголошення — це не те саме, що продаж
Для користувачів Suchen.Expert особливо важливо розрізняти:
Оголошення ≠ продаж
Оголошення лише свідчить про те, що користувач пропонує товар, послугу чи іншу можливість.
Кількість опублікованих оголошень автоматично не показує:
скільки угод справді було укладено,
які оголошення завершилися без успіху,
яку ціну фактично погодили,
чи подарували річ або
чи домовилися сторони взагалі.
Саме відсутність відомостей про фактичне укладення угоди є однією з важливих причин розмежування, яке BZSt застосовує до цифрової дошки оголошень.
12. Зміни бізнес-моделі
Податково-правова оцінка залежить від фактичної технічної та договірної структури сервісу.
Якщо в майбутньому Suchen.Expert, наприклад, запровадить:
обов'язкове оформлення замовлення або купівлі,
функцію платежів,
структурований процес укладення договору,
розрахунок комісії на підставі фактично укладених угод або
подібні функції обробки транзакцій,
класифікацію за PStTG потрібно буде переглянути.
Тому поточну оцінку не можна автоматично застосовувати до бізнес-моделі, яка в майбутньому суттєво зміниться.
Примітка щодо правової класифікації
Федеральне центральне податкове управління Німеччини саме вказує, що остаточно визначити, чи є конкретна бізнес-модель платформою в розумінні PStTG, можна лише на підставі конкретного випадку.
Опубліковані FAQ BZSt призначені для початкової оцінки й, за власним твердженням відомства, відображають позицію Федерального центрального податкового управління; у цій частині вони не є обов'язковими.
Для отримання більш обов'язкового роз'яснення § 10 PStTG передбачає платну процедуру запиту до Федерального центрального податкового управління. Федеральне міністерство фінансів прямо зазначає, що така процедура дає змогу отримати правову визначеність щодо того, чи охоплює конкретна бізнес-модель платформу або релевантний вид діяльності в розумінні PStTG.
Suchen.Expert і DAC7
За поточним функціоналом Suchen.Expert зосереджений на публікації оголошень, встановленні контактів і спілкуванні.
Suchen.Expert не надає власної обробки замовлень, оформлення покупки чи платежів для угод між користувачами й через просте встановлення контактів зазвичай не має інформації про те, чи уклали угоду поза платформою та яку винагороду за неї фактично сплатили.
Це не впливає на податкові обов'язки користувача. Навіть якщо операцію не звітують через Suchen.Expert за PStTG, дохід або прибуток усе одно може мати податкове значення за загальними податковими законами.
Докладніше про оподаткування приватних продажів див. «Приватні продажі та податки».
