Малі підприємці (Kleinunternehmer) на Suchen.Expert
Режим Kleinunternehmerregelung — спеціальне правило законодавства про ПДВ. Той, хто його застосовує, юридично залишається підприємцем і не стає приватним продавцем через цей режим.
Особа, яка під час правочину діє в межах комерційної або незалежної професійної діяльності, є підприємцем у розумінні § 14 BGB.
Це означає: малі підприємці також повинні дотримуватися законодавчих вимог до підприємців, особливо у відносинах зі споживачами.
1. Хто такий Kleinunternehmer?
За § 19 абз. 1 UStG операції підприємця, розташованого в Німеччині, за загальним правилом звільнені від ПДВ, якщо
загальний оборот попереднього календарного року не перевищив 25 000 євро та
загальний оборот поточного календарного року не перевищує 100 000 євро.
Межі, чинні з 1 січня 2025 року, встановлює § 19 UStG.
Режим Kleinunternehmerregelung за загальним правилом стосується оподаткування операцій ПДВ. Він не змінює того, що користувач, який діє комерційно чи незалежно професійно, виступає перед клієнтами як підприємець.
2. Малі підприємці — не приватні продавці
Малий підприємець не може представлятися на Suchen.Expert приватною особою лише через застосування § 19 UStG, якщо пропоновані товари або послуги належать до його комерційної чи незалежної професійної діяльності.
Для класифікації підприємця визначальним є § 14 BGB. Вирішальне значення має те, в якій якості особа діє в конкретному правочині.
Тому до малих підприємців можуть застосовуватися, зокрема, ті самі норми захисту споживачів, що й до інших підприємців, наприклад щодо:
відомостей про постачальника та Impressum,
переддоговірних інформаційних обов’язків,
зазначення цін,
права на відмову,
законних прав у зв’язку з недоліками,
захисту даних,
безпеки продукції,
інших галузевих або товарних вимог.
Режим Kleinunternehmerregelung не звільняє загалом від цих обов’язків.
3. ПДВ у малих підприємців
Якщо умови § 19 UStG дотримані, операції, охоплені режимом, звільняються від ПДВ.
Тому малі підприємці за загальним правилом не виділяють ПДВ окремо в рахунках за ці операції.
Особливо важливо не плутати режим із загальним податковим звільненням підприємства. Інші податкові обов’язки можуть зберігатися незалежно від нього.
4. Межа обороту протягом поточного року
Динаміку обороту слід контролювати постійно.
Якщо в поточному календарному році перевищено межу 100 000 євро, вже сама операція, якою її перевищено, за загальним правилом підлягає звичайному оподаткуванню. Наступні відповідні операції також потрібно обробляти належним чином. Федеральне міністерство фінансів прямо роз’яснює, що вже операція, яка перевищує межу, не звільняється від податку за § 19 абз. 1 UStG.
Тому підприємцю не слід чекати кінця року, щоб перевірити збереження умов режиму.
Для підприємців, які починають діяльність протягом поточного календарного року, діють особливі правила. За позицією податкової адміністрації, у рік початку діяльності за загальним правилом визначальною є межа 25 000 євро.
5. Рахунки малих підприємців
Малі підприємці також можуть або повинні виставляти рахунки залежно від господарської операції.
Для рахунків за операції, звільнені від податку за § 19 абз. 1 UStG, § 34a UStDV містить спеціальні обов’язкові відомості.
Такий рахунок за загальним правилом повинен містити щонайменше:
повне ім’я або найменування та повну адресу підприємця-постачальника й отримувача,
податковий номер, ідентифікаційний номер платника ПДВ або за потреби ідентифікаційний номер малого підприємця,
дату виставлення,
вид і обсяг послуги або кількість і вид поставлених речей,
суму винагороди,
вказівку, що операція звільнена від податку для малих підприємців за § 19 UStG.
Для рахунку, складеного отримувачем (Gutschrift), діють додаткові вимоги.
Відповідне формулювання може бути, наприклад, таким:
«Звільнення від податку для малих підприємців згідно з § 19 UStG».
Для звільненої за § 19 UStG операції окрему суму ПДВ зазначати не слід.
6. Електронні рахунки та малі підприємці
Для виставлення рахунків малими підприємцями існують особливості.
§ 34a UStDV дозволяє передавати рахунок малого підприємця за операцію, звільнену за § 19 абз. 1 UStG, як інший рахунок незалежно від загальних вимог до E-Rechnung.
Від цього слід відрізняти отримання електронних рахунків. Із 1 січня 2025 року підприємці в Німеччині за загальним правилом повинні бути спроможні їх приймати; за інформацією Федерального міністерства фінансів, це стосується й малих підприємців. Для приймання зазвичай може вистачити електронної поштової скриньки.
7. Зазначення цін споживачам
Малий підприємець також повинен дотримуватися чинних правил зазначення цін споживачам.
Підприємець, який пропонує споживачам товари чи послуги із зазначенням ціни, за § 3 PAngV за загальним правилом повинен указувати загальну ціну.
Для дистанційних пропозицій існують додаткові інформаційні обов’язки щодо складових ціни, витрат на перевезення, доставку, відправлення чи інших витрат.
Тому відсутність окремого зазначення ПДВ через режим не звільняє від чіткого й прозорого зазначення ціни.
8. Відомості про компанію та Impressum
Малі підприємці повинні правильно відображати свою ділову діяльність і в інформації про постачальника.
Якщо є законні передумови обов’язку Impressum, відповідні вимоги діють незалежно від застосування режиму за § 19 UStG.
Тому підприємницький статус на Suchen.Expert слід зазначати відповідно до фактичної комерційної або незалежної діяльності.
9. Зміна податкової ситуації
За зміни умов режиму підприємцю слід перевірити, зокрема:
чи потрібно надалі нараховувати ПДВ,
чи слід змінити рахунки,
чи потрібно змінити зазначення цін,
чи виникають або змінюються обов’язки податкового декларування,
чи потрібно оновити збережені відомості про компанію.
Це особливо важливо за перевищення меж обороту або добровільного переходу на звичайне оподаткування.
Відмова від режиму можлива за § 19 UStG; за загальним правилом вона зв’язує підприємця щонайменше на п’ять календарних років.
Малі підприємці на Suchen.Expert
У базовій класифікації Suchen.Expert розрізняє приватне та підприємницьке використання.
Застосування режиму за § 19 UStG не перетворює користувача, що діє комерційно або незалежно професійно, на приватного постачальника.
Тому малі підприємці повинні правдиво зазначати свій статус і дотримуватися норм для своїх пропозицій.
Suchen.Expert не перевіряє індивідуальної податкової класифікації користувача й не вирішує, чи дотримані умови режиму в конкретному випадку.
За сумнівів щодо застосування § 19 UStG або оподаткування окремих операцій слід провести податкову перевірку.
